অংশ ১৬: আন্তর্জাতিক চুক্তি ব্যবস্থাপনা · প্রথম অধ্যায়: কর চুক্তি
ধারা ২৪৪ — কর চুক্তি
Income Tax Act, 2023 · Section 244
আইনের মূল পাঠ
২৪৪। (১) সরকার অন্য যেকোনো দেশের সরকারের সহিত নিম্নবর্ণিত বিষয়াদিতে চুক্তি সম্পাদন করিতে পারিবে, যথা:-
(ক) নিম্নবর্ণিত বিষয়ে কর লাঘব সংক্রান্ত:
(অ) এইরূপ আয় যাহার উপর এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের অধীন কর পরিশোধ করা হইয়াছে; অথবা
(আ) পারস্পরিক অর্থনৈতিক সম্পর্ক, ব্যবসা ও বিনিয়োগে উৎসাহ প্রদানের উদ্দেশ্যে এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের অধীন আরোপযোগ্য কোনো কর;
(খ) বাংলাদেশের অভ্যন্তরে ও বাহিরের উৎস হইতে আয় নির্ধারণ;
(গ) এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের অধীন দ্বৈত কর পরিহার ও রাজস্ব ফাঁকি প্রতিরোধ;
(ঘ) এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের অধীন কর ফাঁকি অথবা পরিহার রোধে তথ্য বিনিময় অথবা উক্তরূপ ফাঁকি সম্পর্কিত মামলা তদন্ত;
(ঙ) এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের অধীন কর উদ্ধার; এবং
(চ) এই আইন এবং অপর দেশে বলবৎ এইরূপ আইনের যেকোনো উদ্দেশ্য পূরণকল্পে।
(২) বোর্ড, সরকারি গেজেটে প্রজ্ঞাপন দ্বারা, কর চু্ক্তি বাস্তবায়নের জন্য প্রয়োজনীয় বিধানাবলি প্রণয়ন করিতে পারিবে।
(৩) উপ-ধারা (১) এর অধীন প্রণীত চুক্তিতে এই আইন অথবা এই চুক্তি প্রণয়নের পূর্বের যেকোনো সময়ের কর লাঘব সংক্রান্ত বিধানাবলি এবং যেসব আয় স্বয়ংক্রিয়ভাবে দ্বৈত করের আওতাভুক্ত নহে, তদ্রূপ আয় বিষয়ক বিধানাবলি অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারিবে।
(৪) যেইক্ষেত্রে এই ধারার অধীন সম্পাদিত চুক্তি অনুযায়ী সংশ্লিষ্ট কোনো দেশের আইনের অধীন প্রদেয় কর বাবদ বাংলাদেশে প্রদেয় করের বিপরীতে সমন্বয় মঞ্জুর করিবার কোনো বিধান অন্তর্ভুক্ত থাকে, সেইক্ষেত্রে এই অংশের দ্বিতীয় অধ্যায়ে উল্লিখিত বৈদেশিক কর সমন্বয় সম্পর্কিত বিধানাবলি কার্যকর হইবে।
১[(৫) এই আইনের অন্যান্য বিধানে যাহা কিছুই থাকুক না কেন, দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি প্রাধান্য পাইবে।]
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
সরকার অন্য দেশের সাথে কর চুক্তি করতে পারে, মূলত দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি (DTAA): একই আয়ে দুই দেশে কর লাঘব, আয়ের উৎস নির্ধারণ, ফাঁকি রোধ, তথ্য বিনিময় আর কর আদায়ে সহযোগিতা। অর্থ (২০২৫–২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ থেকে আইনের অন্য বিধানে যা-ই থাকুক, দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি প্রাধান্য পাবে।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১উপ-ধারা (১), চুক্তির বিষয়: (ক) দুই দেশেই কর দেওয়া আয়ে কর লাঘব, বা অর্থনৈতিক সম্পর্ক, ব্যবসা ও বিনিয়োগ উৎসাহে কর লাঘব; (খ) বাংলাদেশের ভেতরে ও বাইরের উৎস থেকে আয় নির্ধারণ; (গ) দ্বৈত কর পরিহার ও রাজস্ব ফাঁকি প্রতিরোধ; (ঘ) ফাঁকি বা পরিহার রোধে তথ্য বিনিময় ও তদন্ত; (ঙ) কর উদ্ধার; (চ) উভয় দেশের আইনের যেকোনো উদ্দেশ্য।
- ২উপ-ধারা (২): চুক্তি বাস্তবায়নে NBR গেজেট প্রজ্ঞাপনে বিধান করতে পারে।
- ৩উপ-ধারা (৩): চুক্তিতে আগের সময়ের কর লাঘব আর স্বয়ংক্রিয়ভাবে দ্বৈত করের আওতায় নয় এমন আয়ের বিধানও থাকতে পারে।
- ৪উপ-ধারা (৪): চুক্তিতে বিদেশি করের বিপরীতে বাংলাদেশের করে সমন্বয়ের বিধান থাকলে এই অংশের দ্বিতীয় অধ্যায়ের বৈদেশিক কর ক্রেডিটের বিধান কার্যকর।
- ৫উপ-ধারা (৫), প্রাধান্য: আইনের অন্য বিধানে যা-ই থাকুক, দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি প্রাধান্য পাবে। যেমন চুক্তিতে কোনো আয়ে উৎসে করের হার আইনের হারের চেয়ে কম হলে চুক্তির হার প্রযোজ্য হতে পারে, চুক্তির শর্ত পূরণ সাপেক্ষে।
মনে রাখুন
- সরকার দ্বৈত কর পরিহার ও তথ্য বিনিময় চুক্তি করতে পারে।
- চুক্তিতে বিদেশি কর ক্রেডিট থাকলে এই অংশের দ্বিতীয় অধ্যায় প্রযোজ্য।
- DTAA আইনের অন্য বিধানের উপর প্রাধান্য পায়।
উদাহরণ
- ১বাংলাদেশের একটি কোম্পানি এমন একটি দেশের বাসিন্দা কোম্পানিকে রয়্যালটি দেয়, যে দেশের সাথে বাংলাদেশের দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি আছে। চুক্তিতে রয়্যালটির উপর উৎসে করের হার আইনের হারের চেয়ে কম থাকলে, প্রাপক চুক্তির শর্ত (যেমন বাসিন্দা সনদ, প্রকৃত সুবিধাভোগী হওয়া) পূরণ করলে চুক্তির কম হার প্রযোজ্য হতে পারে।
- ২চুক্তির নির্দিষ্ট হার ও শর্ত সংশ্লিষ্ট চুক্তির পাঠ দেখে নিশ্চিত হতে হবে।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
বিদেশি পক্ষকে পরিশোধের আগে দেখুন সেই দেশের সাথে চুক্তি আছে কিনা, আর প্রাপকের কাছ থেকে বাসিন্দা সনদ (tax residency certificate) সংগ্রহ করুন। চুক্তির হার প্রয়োগের প্রমাণ হিসেবে এটা জরুরি।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
অর্থ (২০২৫–২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬: নতুন উপ-ধারা (৫) — দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি আইনের অন্য বিধানের উপর প্রাধান্য পাবে।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
আন্তর্জাতিক বিনিয়োগ ও বাণিজ্যে দ্বৈত করের বাধা দূর করা আর তথ্য বিনিময়ের মাধ্যমে ফাঁকি রোধ। ২০২৫–২৬ এর উপ-ধারা (৫) চুক্তির প্রাধান্য আইনে স্পষ্ট করে বিদেশি বিনিয়োগকারীর নিশ্চয়তা বাড়িয়েছে।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
চুক্তির সুবিধা দাবিতে প্রাপকের বাসিন্দা সনদ, প্রকৃত সুবিধাভোগী (beneficial owner) হওয়ার প্রমাণ, আর চুক্তির নির্দিষ্ট অনুচ্ছেদের শর্ত (যেমন স্থায়ী স্থাপনা না থাকা) যাচাই করুন।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
চুক্তির প্রাধান্য মানে চুক্তির সুবিধা আইনের বিপরীত বিধানের উপর কার্যকর, তবে চুক্তির নিজস্ব শর্ত (বাসিন্দা, প্রকৃত সুবিধাভোগী, চুক্তি অপব্যবহার রোধের ধারা) পূরণ করতে হয়। চুক্তির পাঠ সংশ্লিষ্ট দেশভেদে আলাদা, তাই প্রতিটি চুক্তি আলাদাভাবে পড়ুন।
কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে
আন্তর্জাতিক লেনদেনের কাঠামো ঠিক করার আগে উভয় দেশের সাথে চুক্তি আছে কিনা আর উৎসে করের চুক্তিহার কত, তা যাচাই করুন; তবে শুধু চুক্তির সুবিধা নিতে কৃত্রিম মধ্যবর্তী সত্তা (treaty shopping) ব্যবহার ধারা ২৩০–২৩২ এর ঝুঁকি তৈরি করতে পারে।
সাথে পড়ুন
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।