অংশ ১০: কর নির্ধারণ ও অডিট
ধারা ১৯১ — বন্ধ ব্যবসার ক্ষেত্রে কর নির্ধারণ
Income Tax Act, 2023 · Section 191
আইনের মূল পাঠ
১৯১। (১) ধারা ১৮৯ এর বিধান ব্যতিরেকে, যেইক্ষেত্রে কোনো অর্থবর্ষে কোনো ব্যবসা বন্ধ হয়, সেইক্ষেত্রে উক্ত বৎসরের কর নির্ধারণ করা যাইবে।
(২) উপ-ধারা (১) এর অধীন কোনো আয়বর্ষের কর নির্ধারণের ক্ষেত্রে যে আয়বর্ষে ব্যবসা বন্ধ হইয়াছে সেই আয়বর্ষের শুরু হইতে যেই তারিখে ব্যবসা বন্ধ হইয়াছে সেই সময়ের জন্য আয় পরিগণনা করা হইবে।
(৩) কোনো অর্থবৎসরে কোনো ব্যবসা বন্ধ হইলে তাহা ব্যবসা বন্ধ হইবার ১৫ (পনেরো) দিনের মধ্যে উপকর কমিশনারকে নোটিশ প্রদান করিতে হইবে এবং নোটিশের সহিত আয়বর্ষ শেষের তারিখ হইতে যে তারিখে ব্যবসা বন্ধ হইয়াছে সে সময়কাল পর্যন্ত আয়ের রিটার্ন দাখিল করিতে হইবে, তবে এইক্ষেত্রে উক্ত সময়ের জন্য আয়ের ক্ষেত্রে অর্থবৎসর ই করবর্ষ হিসাবে গণ্য হইবে।
(৪) উপ-ধারা (৩) এর অধীন নোটিশ প্রদানে ব্যর্থতায় উপকর কমিশনার ব্যবসা বন্ধের তারিখ পর্যন্ত সময়ের জন্য কোনো অঙ্ক জরিমানা হিসাবে আদায় করিবার নির্দেশ প্রদান করিতে পারেন, তবে এই জরিমানার অঙ্ক অব্যবহিত পূর্বের করবর্ষের করের অঙ্ক অপেক্ষা অধিক হইবে না।
(৫) উপ-ধারা (১) এর অধীন কর নির্ধারণ করিবার ক্ষেত্রে উপকর কমিশনার-
(ক) যে ব্যক্তির কর নির্ধারণ হইবে তাহার;
(খ) ফার্মের ক্ষেত্রে ব্যবসা বন্ধের সময় যিনি ফার্মের অংশীদার ছিলেন তাহার; এবং
(গ) কোম্পানির ক্ষেত্রে কোম্পানির ১[মুখ্য কর্মকর্তার]-
উপর নোটিশ জারি করিয়া কমপক্ষে ৭ (সাত) দিন সময় প্রদান করিয়া ধারা ১৬৯ অনুসারে রিটার্ন দাখিলের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য বিবরণী এবং তথ্যসহ নোটিশে বর্ণিত বিবরণী, রেকর্ড এবং দলিলাদি সংযুক্ত করিয়া রিটার্ন দাখিলের নির্দেশ প্রদান করিতে পারিবেন।
২[(৬) কর নির্ধারণের উদ্দেশ্যে উপ-ধারা (৫) এর অধীন উপকর কমিশনার কর্তৃক প্রদত্ত নোটিশের প্রেক্ষিতে করদাতা ধারা ১৭২ এর অধীন রিটার্ন দাখিল করিবেন এবং উপকর কমিশনার এই আইনের বিধানাবলি যতটুকু প্রযোজ্য ততটুকু প্রয়োগ করিবেন।]
সংশোধনী টীকা
- ১২০২৬–২৭“মুখ্য কর্মকর্তার” শব্দগুলি “প্রধান কর্মচারীর” শব্দগুলির পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১১৩(ক) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
- ২২০২৬–২৭উপ-ধারা (৬) অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১১৩(খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
বছরের মাঝে ব্যবসা বন্ধ হলে সেই বছরের শুরু থেকে বন্ধের দিন পর্যন্ত আয়ের কর নির্ধারণ করা যায়। বন্ধ হওয়ার ১৫ দিনের মধ্যে উপকর কমিশনারকে নোটিশ দিয়ে সেই সময়ের রিটার্ন দিতে হবে। নোটিশ না দিলে জরিমানা হতে পারে, যা আগের করবর্ষের করের বেশি হবে না।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১উপ-ধারা (১) ও (২): কোনো অর্থবছরে ব্যবসা বন্ধ হলে সেই বছরের কর নির্ধারণ করা যাবে; আয় হিসাব হবে আয়বর্ষের শুরু থেকে ব্যবসা বন্ধের তারিখ পর্যন্ত।
- ২উপ-ধারা (৩), করদাতার দায়িত্ব: বন্ধের ১৫ দিনের মধ্যে উপকর কমিশনারকে নোটিশ, আর তার সাথে সেই সময়ের আয়ের রিটার্ন। এই ক্ষেত্রে অর্থবছরকেই করবর্ষ ধরা হবে।
- ৩উপ-ধারা (৪), না দিলে: বন্ধের তারিখ পর্যন্ত সময়ের জন্য জরিমানা আদায়ের নির্দেশ দেওয়া যায়, তবে তা অব্যবহিত আগের করবর্ষের করের চেয়ে বেশি হবে না।
- ৪উপ-ধারা (৫): উপকর কমিশনার করদাতা, ফার্মের ক্ষেত্রে বন্ধের সময়ের অংশীদার, বা কোম্পানির ক্ষেত্রে মুখ্য কর্মকর্তার উপর অন্তত ৭ দিন সময় দিয়ে নোটিশ জারি করে রিটার্ন চাইতে পারেন।
- ৫উপ-ধারা (৬): সেই নোটিশে করদাতা ধারা ১৭২ এর রিটার্ন দেবেন।
মনে রাখুন
- বন্ধের ১৫ দিনের মধ্যে নোটিশ ও রিটার্ন।
- আয়: বছরের শুরু থেকে বন্ধের দিন পর্যন্ত।
- নোটিশ না দিলে জরিমানা (আগের করবর্ষের করের বেশি নয়)।
- কর্মকর্তার নোটিশে অন্তত ৭ দিন সময়।
আয়কর পরিপত্র ২০২৬–২৭ অনুযায়ী
অনুচ্ছেদ ৮৩ · পৃষ্ঠা ১০৮–১০৯- উপ-ধারা (৫)(গ) তে “প্রধান কর্মচারী” এর বদলে “মুখ্য কর্মকর্তা”।
- উপ-ধারা (৬) প্রতিস্থাপন: বন্ধ ব্যবসার কর নির্ধারণে উপ-ধারা (৫) এর নোটিশ পেলে করদাতা ধারা ১৭২ অনুসারে রিটার্ন দেবেন।
- সংশোধিত বিধান ২০২৬-২০২৭ করবর্ষ থেকে প্রযোজ্য।
সূত্র: জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের আয়কর পরিপত্র ২০২৬–২৭। পরিপত্রের ব্যাখ্যা সহজ ভাষায় সংক্ষেপ করা হয়েছে; উদাহরণের অঙ্ক অপরিবর্তিত।
উদাহরণ
- ১সুমনের গার্মেন্টস এক্সেসরিজের দোকান ১৫ মার্চ বন্ধ হলো। তাকে ৩০ মার্চের মধ্যে উপকর কমিশনারকে নোটিশ দিতে হবে, সাথে ১ জুলাই থেকে ১৫ মার্চ পর্যন্ত আয়ের রিটার্ন।
- ২তিনি নোটিশ না দিলে জরিমানা হতে পারে, তবে আগের করবর্ষে তার কর যদি ৩০,০০০ টাকা হয়ে থাকে, জরিমানা তার বেশি হবে না।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
ব্যবসা বন্ধের সিদ্ধান্ত নেওয়ার সাথে সাথে হিসাব বন্ধের তারিখ নির্ধারণ করুন আর ১৫ দিনের সময়সীমা ক্যালেন্ডারে লিখে রাখুন।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
অর্থ আইন, ২০২৬: “প্রধান কর্মচারীর” এর বদলে “মুখ্য কর্মকর্তার”, আর উপ-ধারা (৬) নতুন করে লেখা (ধারা ১৭২ এর রিটার্ন)।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
বন্ধ হওয়া ব্যবসার কর বছর শেষের অপেক্ষা না করে নির্ধারণ করে রাজস্ব সুরক্ষা। ১৫ দিনের নোটিশ বাধ্যবাধকতা আর জরিমানা (আগের করবর্ষের করের সীমায়) করদাতাকে সময়মতো জানাতে উৎসাহ দেয়।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
নোটিশ না পেলে জরিমানার আগে আগের করবর্ষের কর দেখে সীমা ঠিক করুন। কোম্পানির ক্ষেত্রে নোটিশ মুখ্য কর্মকর্তার উপর।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
জরিমানা “করিতে পারেন”, অর্থাৎ বিবেচনামূলক; যুক্তিসংগত কারণ থাকলে তা উপস্থাপন করুন। জরিমানার সর্বোচ্চ সীমা আগের করবর্ষের কর।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
বন্ধের তারিখে হিসাব বন্ধ করে চূড়ান্ত আর্থিক বিবরণী প্রস্তুত করুন, যাতে ১৫ দিনের মধ্যে রিটার্ন দেওয়া যায়।
সাধারণ ভুল
- ব্যবসা বন্ধ করে কর বিভাগকে না জানানো।
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।