অংশ ৭: কর পরিশোধ · প্রথম অধ্যায়: নিবাসী হইতে কর কর্তন
ধারা ৮৯ — ঠিকাদার, সরবরাহকারী ইত্যাদিকে প্রদত্ত অর্থ হইতে কর কর্তন
Income Tax Act, 2023 · Section 89
আইনের মূল পাঠ
৮৯। যেইক্ষেত্রে কোনো নির্দিষ্ট ব্যক্তি কর্তৃক কোনো নিবাসীকে নিম্নবর্ণিত কারণে কোনো অর্থ পরিশোধ করা হয়-
(ক) অংশ ৭ এর অন্য কোনো ধারায় উল্লিখিত পরিষেবা প্রদান বা সরবরাহের জন্য চুক্তি ব্যতীত অন্য কোনো চুক্তি সম্পাদন;
(খ) পণ্য সরবরাহ;
(গ) উৎপাদন, প্রক্রিয়াকরণ বা রূপান্তর;
(ঘ) মুদ্রণ, প্যাকেজিং বা বাঁধাই,
সেইক্ষেত্রে উক্ত পরিশোধের জন্য দায়িত্বপ্রাপ্ত ব্যক্তি উক্তরূপ অর্থ প্রদান বা ক্রেডিটকালে ভিত্তিমূল্যের উপর নির্ধারিত, অনধিক ১০% (দশ শতাংশ), হারে কর কর্তন করিবেন।
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
কোনো “নির্দিষ্ট ব্যক্তি” (কোম্পানি, ফার্ম, বড় প্রতিষ্ঠান ইত্যাদি) যদি ঠিকাদার, পণ্য সরবরাহকারী, উৎপাদন বা প্রক্রিয়াকরণকারী, বা মুদ্রণ ও প্যাকেজিংয়ের কাজের জন্য কোনো নিবাসীকে টাকা দেয়, তাহলে ভিত্তিমূল্যের উপর বিধিতে নির্ধারিত হারে কর কাটতে হবে। হার সর্বোচ্চ ১০%।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১এই ধারা উৎসে করের সবচেয়ে বেশি ব্যবহৃত ধারাগুলোর একটি। প্রতিদিন হাজার হাজার সরবরাহ ও ঠিকাদারি বিলে এটি প্রযোজ্য।
- ২চার ধরনের পরিশোধ: (ক) চুক্তির কাজ, যা অংশ ৭ এর অন্য কোনো ধারায় পড়ে না; (খ) পণ্য সরবরাহ; (গ) উৎপাদন, প্রক্রিয়াকরণ বা রূপান্তর; (ঘ) মুদ্রণ, প্যাকেজিং বা বাঁধাই।
- ৩কে কাটবেন: শুধু “নির্দিষ্ট ব্যক্তি”। এর মধ্যে আছে কোম্পানি, ফার্ম, ব্যক্তিসংঘ, ট্রাস্ট, তহবিল, PPP, বিদেশি ঠিকাদার, হাসপাতাল, ক্লিনিক, ১ কোটি টাকার বেশি টার্নওভারের ই-কমার্স, হোটেল, রেস্টুরেন্ট, কমিউনিটি সেন্টার, আর অর্থ আইন, ২০২৬ থেকে ১০ কোটি টাকার বেশি টার্নওভারের ব্যক্তি ব্যবসায়ীও (ধারা ১৪০)।
- ৪কত কাটবেন: “ভিত্তিমূল্য” এর উপর। ভিত্তিমূল্য হলো চুক্তিমূল্য, বিলের অঙ্ক আর প্রকৃত পরিশোধ, এর মধ্যে যেটা বেশি।
- ৫হার: আইন সর্বোচ্চ সীমা দিয়েছে ১০%। আসল হার কত, তা পরিমাণ ও পণ্যের ধরন অনুযায়ী উৎসে কর বিধিমালায় নির্ধারিত থাকে। চলতি বিধিমালা দেখে হার নিন।
- ৬সরবরাহকারী রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) না দেখালে বা ব্যাংকে টাকা না নিলে, হার ৫০% বেশি হবে (ধারা ১৪২)।
মনে রাখুন
- প্রযোজ্য: ঠিকাদারি, পণ্য সরবরাহ, উৎপাদন বা প্রক্রিয়াকরণ, মুদ্রণ বা প্যাকেজিং।
- কাটবেন শুধু নির্দিষ্ট ব্যক্তি (ধারা ১৪০ এর তালিকা)।
- ভিত্তি: চুক্তিমূল্য, বিল বা পরিশোধের মধ্যে যেটা বেশি।
- হার বিধিতে নির্ধারিত, সর্বোচ্চ ১০%।
- প্রাপক রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) না দেখালে, বা টাকা ব্যাংক ট্রান্সফারে না নিলে, হার ৫০% বেশি হবে (ধারা ১৪২)।
- না কাটলে বা কম কাটলে: সেই কর, তার উপর প্রতি মাসে ২% অতিরিক্ত (সর্বোচ্চ ২৪ মাস), আর অনুমোদনকারী কর্মকর্তাও ব্যক্তিগতভাবে দায়ী (ধারা ১৪৩)।
উদাহরণ ১: অফিসের আসবাব সরবরাহ
- ১একটি প্রাইভেট লিমিটেড কোম্পানি একটি ফার্নিচার দোকান থেকে ৫,০০,০০০ টাকার চেয়ার-টেবিল কিনল।
- ২কোম্পানি নির্দিষ্ট ব্যক্তি, তাই পরিশোধের সময় উৎসে কর কাটতে হবে। ধরা যাক বিধিমালায় এই পরিমাণের সরবরাহে হার ৫%।
- ৩কর্তন = ৫,০০,০০০ × ৫% = ২৫,০০০ টাকা। দোকান পাবে ৪,৭৫,০০০ টাকা, আর কোম্পানি ২৫,০০০ টাকা সরকারি কোষাগারে জমা দেবে।
উদাহরণ ২: PSR না থাকলে বাড়তি হার
- ১একই দোকান রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) দেখাতে পারল না।
- ২হার ৫০% বেশি হবে: ৫% × ১.৫ = ৭.৫%। কর্তন = ৫,০০,০০০ × ৭.৫% = ৩৭,৫০০ টাকা।
উদাহরণ ৩: ভিত্তিমূল্য কোনটি
- ১একটি প্রিন্টিং প্রেসের সাথে চুক্তিমূল্য ২,০০,০০০ টাকা, কিন্তু কাজ বাড়ায় বিল এলো ২,৪০,০০০ টাকা। কোম্পানি এ মাসে দিল ১,০০,০০০ টাকা।
- ২ভিত্তিমূল্য হলো তিনটির মধ্যে যেটা বেশি, অর্থাৎ বিলের ২,৪০,০০০ টাকা। প্রযোজ্য হারে কর এই অঙ্কের উপর হিসাব করে পরিশোধের সাথে কাটতে হবে।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
প্রতিটি সরবরাহকারীর TIN আর PSR এর কপি ফাইলে রাখুন। কোন বিল কোন ধারায় পড়ে (৮৯ নাকি ৯০), তা আগে ঠিক করুন, কারণ পণ্যের আর সেবার হার আলাদা। কর কেটে নির্ধারিত সময়ে জমা দিন, আর সরবরাহকারীকে সনদ দিন।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
বাংলাদেশে আয়করের বড় অংশ আসে উৎসে কর থেকে, আর তার মধ্যে সরবরাহ ও ঠিকাদারি বিল সবচেয়ে বড় উৎসগুলোর একটি। নীতিগত যুক্তি: হাজার হাজার ছোট সরবরাহকারী রিটার্নে আয় কম দেখায় বা রিটার্নই দেয় না। তাই বড় ক্রেতা প্রতিষ্ঠানকে (নির্দিষ্ট ব্যক্তি) কর আদায়ের এজেন্ট বানানো হয়েছে। হার বিধিমালায় রাখা হয়েছে যেন বাজার পরিস্থিতি অনুযায়ী দ্রুত বদলানো যায়, আর আইন শুধু ১০% সর্বোচ্চ সীমা দেয়। ১০ কোটি টাকার বেশি টার্নওভারের ব্যক্তিকে নির্দিষ্ট ব্যক্তির তালিকায় আনা (অর্থ আইন, ২০২৬) এই জাল আরও বিস্তৃত করেছে।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
উৎসে কর যাচাইয়ে (ধারা ১৪৭) দেখা হয়: পরিশোধের প্রকৃতি কোন ধারায় পড়ে, ভিত্তিমূল্য ঠিক ধরা হয়েছে কিনা, হার সঠিক কিনা, প্রাপকের PSR ও ব্যাংক ট্রান্সফার আছে কিনা, আর কাটা কর সময়মতো জমা হয়েছে কিনা। কোনো একটি না মিললে ধারা ১৪৩ এর দায় আসে। বিশেষ নজর থাকে চুক্তি ভেঙে ছোট ছোট বিলে ভাগ করে কম হারের স্তরে নেওয়ার কৌশলে, কারণ ভিত্তিমূল্যে চুক্তিমূল্যও ধরা হয়।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
বিরোধের সাধারণ জায়গা: পরিশোধটি “পণ্য সরবরাহ” (৮৯) নাকি “সেবা” (৯০)। মিশ্র চুক্তিতে (যেমন সরবরাহ ও স্থাপন) চুক্তির প্রকৃতি ও মূল্যের ভাগ দেখে ধারা নির্ধারণ করতে হয়। চুক্তিতে পণ্য ও সেবার মূল্য আলাদা লেখা থাকলে বিরোধ কমে।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
হিসাব সফটওয়্যারে প্রতিটি সরবরাহকারী বা প্রাপকের জন্য প্রযোজ্য ধারা ও হার আগে থেকে সেট করুন। মাসিক উৎসে কর রেজিস্টার, চালান আর সনদ মিলিয়ে রাখুন, আর উৎসে করের রিটার্ন (ধারা ১৭৭) সময়মতো দিন।
কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে
সরবরাহকারী হিসেবে উৎসে কাটা কর আপনার করদায়ের চেয়ে বেশি হলে নগদ প্রবাহ আটকে যায়। অর্থ আইন, ২০২৬ এর পর বাড়তি অংশ ফেরতযোগ্য বা পরের বছরে সমন্বয়যোগ্য (ধারা ১৬৩), তবে ফেরত পেতে সময় লাগে। আর ব্যবসার আয়ের কর টার্নওভার করের চেয়ে কম হবে না। তাই মূল্য নির্ধারণে উৎসে করের প্রভাব হিসাবে রাখুন।
সাধারণ ভুল
- শুধু পরিশোধের অঙ্কে কর কাটা, অথচ বিল বা চুক্তিমূল্য বেশি।
- ব্যক্তি সরবরাহকারীর PSR না দেখে স্বাভাবিক হারে কাটা।
- অগ্রিম পরিশোধে কর না কাটা, পরে চূড়ান্ত বিলে সব কাটার চেষ্টা।
করণীয় চেকলিস্ট
- প্রতিটি চুক্তিতে পণ্য ও সেবার মূল্য আলাদা লিখুন।
- চলতি উৎসে কর বিধিমালার হার হালনাগাদ রাখুন।
- সরবরাহকারীর TIN ও PSR সংরক্ষণ করুন।
- কর্তনের পর নির্ধারিত সময়ে জমা ও সনদ দিন।
সাথে পড়ুন
- ধারা ১৪০সংজ্ঞানির্দিষ্ট ব্যক্তি ও ভিত্তিমূল্যের সংজ্ঞা
- ধারা ১৪২উৎসে কর কর্তন বা সংগ্রহের সাধারণ বিধানPSR বা ব্যাংক ট্রান্সফার না থাকলে ৫০% বাড়তি হার
- ধারা ১৪৩কর্তন, সংগ্রহ, ইত্যাদির ব্যর্থতার ফলাফলনা কাটলে বা জমা না দিলে পরিণতি
- ধারা ৯০সেবার ক্ষেত্রে পরিশোধ হইতে কর্তনসেবার পরিশোধ
- ধারা ১৬৩অগ্রিম কর, চূড়ান্ত কর এবং টার্নওভার ট্যাক্সবেশি কাটা কর ফেরত ও টার্নওভার কর
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।